בחירת מסלול מיסוי
סעיף 102 קובע כי לחברה המקצה אופציות לעובדיה האפשרות לבחור בין שלושה מסלולי מס אשר יחולו על הקצאת האופציות:
הקצאה רגילה (ללא נאמן) –האופציות כהטבה לעובד (מיסוי כהכנסה פירותית) ובעת מימושה (כמס רווח הון, עפ"י הרווחים שצמחו ממנה). בחברה פרטית, אשר ניירות הערך שלה אינם נסחרים בבורסה, ימוסה העובד רק בעת המימוש, כהכנסה פירותית (הכנסה מעבודה).
הקצאה באמצעות נאמן במסלול פירותי –האופציות המוקצות לעובד מופקדות בידי נאמן לתקופת חסימה של 12 חודשים ותשלום המס נדחה למועד מימוש האופציה לאחר תום תקופת החסימה. המס שיוטל על העובד הינו בשיעור המס השולי החל על הכנסתו ונגד רשאית החברה לנכות כהוצאה מוכרת את הסכום אשר הפיק העובד ממימוש האופציה. (במסלול זה, קיים יתרון לחברה אולם נטל המס על העובד גבוה יותר מאשר במסלול רווח הון ).
הקצאה באמצעות נאמן במסלול רווח הון – במסלול זה, האופציות המוקצות לעובד מופקדות בידי נאמן לתקופת חסימה של 24 חודשים ותשלום המס נדחה למועד המימוש, לאחר תום תקופת החסימה. במסלול זה, תמוסה הכנסת העובד במס רווח הון בשיעור של 25% בלבד. מצד שני, במסלול זה, החברה אינה רשאית לנכות כהוצאה את הסכום שהפיק העובד ממימוש האופציה, כך שמבחינת החברה מסלול זה פחות אטרקטיבי ואולם, זהו המסלול המועדף עבור העובדים ולכן חברות רבות בוחרות בו.
אישור התוכנית על ידי רשות המיסים ומינוי נאמן
הקצאת אופציות באמצעות נאמן ,מחייבת את החברה להגיש תכנית אופציות לאישורה של רשות המיסים בישראל וכן למנות נאמן אשר גם עליו לקבל את אישור מס הכנסה.
ביטול התכנית
מימוש האופציות בתוך תקופת החסימה תבטל אוטומטית את הטבת המס המוענקת במסלולי הנאמן והעובד ימוסה באופן "רגיל" (כאמור בסעיף 1 לעיל).חשוב להדגיש, כי אופציות 102 יכולות להיות מוענקות רק לעובדים של החברה. יועצים ובעלי שליטה בחברה, אינם יכולים ליהנות ממסלול זה. משום כך, על תכנית האופציות של החברה, המוגשת לאישור מס הכנסה, להבחין בין מקבלי אופציות שהינם עובדי החברה לבין כאלה שאינם, עליהם יחולו מסים בהתאם לסעיפים אחרים.