תקציב

תקציב הוא כלי ניהולי שמטרתו תכנון מראש של הוצאות והכנסות העסק בתקופה מסוימת. לרוב התכנון הינו לתקופה של שנה (תקציב שנתי) ,במקרים מסוימים מתבצע תכנון תקציבי למשך חייו של פרויקט (תקציב פרויקטאלי).

חשיבות התקציב

התקציב הינו כלי מעקב של החברה באופן שוטף ,על קצב עמידתה ביעדים שהציבה לעצמה בתכנית העסקית ובמידה וישנם שינויים והתאמות לשנה המדוברת זה הזמן לתקן בתקציב הנוכחי ולהסביר מדוע ולמה היה צריך לשנות מהתכנית העסקית, שינויים אלו הינם עקומת הלמידה של החברה (ורצוי שבשנה שלאחריה יילקחו בחשבון בבניית התקציב).

בעסקים מסוימים יש חשיבות  בתקציב כדי לוודא עמידה במגבלות תזרים המזומנים שלהם.

מבנה התקציב:

הכנסות

• גיליון שמציין את ההכנסות לפי הלקוחות פר אזור גאוגרפי.
• חלוקת הכנסות לפי מוצרים ולקוחות פר אזור גאוגרפי.
• התפלגות ההכנסות לפי מוצרים ולקוחות פר אזור גאוגרפי לתקופות בשנה (פר חודש ,רבעון, שנתי).

עלות ההכנסות

• אחוז רווח גולמי (GM) פר מוצר ,לקוח ופר אזור גאוגרפי.
• עלויות ישירות של המכירות פר מוצר ,לקוח ואזור גאוגרפי (עלות הייצור, עובדים, אחזקת מחסן, שילוח בינלאומי, התקנות, תמלוגים).
• עלויות עקיפות של המכירות (זקיפת עלויות תקורה ואחרות).

רווח גולמי

הכנסות בניכוי עלות ההכנסות , משקף את התרומה.

הוצאות תפעול

• הוצאות מחקר ופיתוח (עובדים, חומרים, קבלני משנה, פחת, מענקים ושונות).
• הוצאות שיווק ומכירה (עובדים, עמלות סוכנים ,פרסום ומכירה ושונות).
• הוצאות הנהלה וכלליות (עובדים ,הוצאות כלליות ושונות).

רווח תפעולי

רווח גולמי בניכוי הוצאות תפעול

הוצאות מימון

עלויות מימון שוטפות כגון: עמלות בנקים ,ריבית על הלוואות וכדו'.

רווח נקי

רווח תפעולי בניכוי הוצאות מימון ,הוצאות מס והוצאות /הכנסות אחרות.

רכוש קבוע

• רכישות ציוד ,מחשבים וציוד הקפי, ציוד משרדי, שיפורים במושכר- מחלקים פר מחלקה.
• וגוזרים את הפחת בהתאם.

מנתוני הרווח והפסד והרכוש הקבוע, תנאי אשראי לקוחות ,ספקים וערך המלאי הצפוי ונתונים נוספים ניתן לגזור דוחות נוספים כמו מאזן ודוח תזרים מזומנים.

הניהול התקציבי

הניהול התקציבי מתבסס על קביעת סעיפים תקציביים המייצגים מגזר בארגון או פעילות. לעתים מחולקים הסעיפים לתת סעיפים ואף בחלוקות משנה נוספות, כך שהסעיף ברמה הנמוכה ביותר משקף פעילות לה מעוניין הארגון להקצות משאבים ולעקוב אחרי ניצולם. במקרים רבים, מייצג המבנה התקציבי סוגי הוצאה והכנסה המקבילים לסעיפי דו"ח רווח והפסד.

עבור כל סעיף ייקבע מראש הסכום המוקצה לפעילות המתוכננת. סכום זה עשוי להשתנות בהתאם להתפתחויות במהלך העניינים השוטף, אך קיומו של סכום מתוכנן מראש מאפשר בחינת סך היקף השימושים המתוכנן של הארגון והשפעתם של שינויים על סכום זה ועל סדרי העדיפויות בפעילות הארגון.

במהלך תקופת הפעילות מיוחסות הוצאות והכנסות הארגון לסעיפים תקציביים, לרוב בעזרת מערכת מידע התומכת בתהליכי הרכש והגבייה. ייחוס ההוצאות וההכנסות לסעיפים התקציביים מאפשר קיום מעקב שוטף והפקת דו"חות תקציביים המשקפים את מידת העמידה של הארגון בתכניותיו.

תכנות ניהוליות מתקדמות ותכנות ERP מכילות מודולים מובנים המיועדים לניהול תקציב הארגון.